Resumen

Clase 19/09/2015

Auditoria III

Cierre de La Auditoria

Al finalizar los procedimientos sustantivos, el auditor debe de proceder a evaluar los resultados de su auditoria, para llegar a una conclusión acera de la manera en que emitirá su opinión.

Puntos a revisar por el auditor antes de emitir su opinión:

ü  Revisión analítica final

·         Indicadores financieros:

Ø  Liquidez.

Ø  Endeudamiento.

Ø  Actividad.

Ø  Rendimiento.

ü  Eventos subsecuentes

·         Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.

·         Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros.

·         Procedimientos para revisar los eventos subsecuentes.

ü  Negocio en Marcha

·         Indicios de problemas en la continuidad de negocio en marcha:

Ø  Pérdidas operacionales recurrentes.

Ø  Flujos de caja negativos.

Ø  Renegociaciones de créditos.

Ø  Indicadores financieros negativos.

Ø  Pérdida de clientes clave.

Ø  Disminución de operaciones.

Ø  Dependencia de pocos clientes.

Ø  Pérdida de personal clave sin reemplazo.

Ø  Cambios en la legislación que afecten a la entidad.

Ø  Disminución del capital por debajo de niveles aceptables (normalmente por debajo del 50% del capital).

ü  Diferencias de auditoria

·         El auditor al final de su auditoria puede haber identificado valores que no están presentados de forma razonable.

ü  Carta de representación

·         Las representaciones de la gerencia, son comunicaciones firmadas por el representante legal y el contador de la compañía, dirigidas al auditor, en la que la gerencia manifiesta que toda la información le fue suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la compañía.

ü  Revisión de comprobantes manuales

·         Al cierre del ejercicio debemos efectuar una revisión de los comprobantes manuales con el fin de identificar ajustes relacionados con transacciones ficticias para maquillar los estados financieros.

ü  Revisión de los libros oficiales

·         Al finalizar la auditoria debemos verificar que los libros oficiales del periodo que se audito quedaron registrados de forma íntegra y exacta.

ü  Revisión de otra información que debemos incluir en nuestra opinión

·         En algunas localidades se exige que los auditores opinen sobre la información diferente a los estados financieros.

ü  Revisión de los estados financieros

·         Responsabilidad del auditor:

Ø  Verificación que los estados financieros que emite la compañía fueron los estados financieros que se auditaron

Ø  Revisión de la integridad de las revelaciones que puedan tener implicaciones en la toma de decisiones de terceros

Ø  Revisión de las operaciones aritméticas de los estados financieros

Ø  Revisión de los cruces de información de entre los estados financieros

ü  Emisión de la opinión de auditoria

·         Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo

·         Opinión calificada o con salvedades

·         Dictamen con opinión negativa o adversa

·         Dictamen con abstención o denegación de opinión

·         Otros tipos de dictámenes

ü  Carta de recomendaciones o carta de la gerencia

Eventos Subsecuentes

Los eventos subsecuentes, son aquellos que ocurren con posterioridad a la fecha de los estados financieros y que dependiendo de su naturaleza pueden incidir favorable o desfavorablemente sobre los estados financieros de una empresa, a una fecha determinada dando lugar a que los mismos pueden ser ajustados o hacer las divulgaciones correspondientes  en notas a los estados financieros por parte de la gerencia.

El objetivo de la auditoria de los eventos subsecuentes, es asegurar que no existan pasivos no registrados o hechos significativos ocurridos en la fecha de cierre y la emisión del reporte de auditoria, que pudieran afectar a los estados financieros.