Resumen

Clase 26/09/2015

Auditoria III

Negocio en Marcha (Plan de Rescate)

Cuando se realiza una evaluación sobre la capacidad de una entidad para continuar como un negocio en marcha, el auditor deberá tener un conocimiento suficiente y apropiado de la entidad, su ambiente y su control interno. El auditor debe de identificar y revisar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de estados financieros y a nivel de aseveración. Desarrollar procedimientos analíticos que puedan ayudar a  identificar transacciones o sucesos no usuales, montos, índices financieros o tendencias que puedan tener impactos en la auditoría.

Es importante mencionar, que el auditor debe considerar los sucesos o condiciones que puedan causar duda importante de la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, al planear el trabajo de auditoría, al realizar la evaluación de riesgos, y durante todo el desarrollo de la auditoría deberá estar alerta por evidencia de auditoría al respecto de dichos sucesos o condiciones: Tendencias Negativas, Disminución de las ventas, Aumento de los costos, Pérdidas operativas recurrentes, Deficiencias en el capital de trabajo, Flujos de caja negativos de operación, Índices financieros clave adversos. 

El auditor deberá aplicar procedimientos de auditoría que evidencien o descarten problemas de negocio en marcha. El auditor, al evaluar los planes de la administración, debe identificar aquellos elementos que son particularmente importantes para superar los efectos adversos de las condiciones y sucesos y debe planear y realizar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente sobre ellos.  

Es en este aspecto básicamente, los planes de la administración, es en el que nos basaremos para el desarrollo del presente trabajo, el momento en el que el auditor después de llevar a cabo la evaluación del negocio en marcha, determina que existe una incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar en operación y debido a esto, requiere el plan de rescate.

En relación con el problema de negocio en marcha y su tratamiento, el auditor debe utilizar su juicio profesional,  pero siempre enmarcado en un análisis de cada situación en particular.

El auditor deberá documentar todos los procedimientos de auditoría desarrollados para evaluar el uso apropiado por la administración del supuesto de negocio en marcha, en papeles de trabajo que proporcionen evidencia de auditoría suficiente y apropiada para poder concluir sobre dicha evaluación.

Manifestaciones Escritas

La NIA 580 nos habla de la responsabilidad que tiene el Auditor en obtener manifestaciones escritas de la dirección y responsables de gobierno cuando corresponda como evidencia de auditoria, en una auditoria de EEFF.

En las manifestaciones escritas se reconoce la responsabilidad de la administración en los Estados Financieros de la compañía, también reconocemos la carta de representación la cual debe de llevar la misma fecha del dictamen emitido por el auditor, también llamada carta de salvaguarda en la cual detalla que marco de información financiero está aplicando en los estados financieros.- El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada de la administración, junta directiva o cualquier persona que tenga relación con la elaboración de información financiera.

Toda evidencia de auditoria verbal debe de quedar por escrito y firmada por la persona que ésta proporcionando la información.- Las manifestaciones escritas en una auditoria de estados financieros también puede ser por partidas o rubros.

Si Las manifestaciones escritas proporcionadas por la administración presentan incongruencia con otras  evidencias de auditoria recolectas por el auditor el aplicara otros procedimientos de auditoria necesarios, y si estos no se resuelven, el auditor reconsiderará la fiabilidad e integridad de las otras manifestaciones escritas proporcionadas anteriormente por la administración y hará de conocimientos a los encargados del gobierno el efecto que este puede ocasionar en la información financiera de la compañía.

Si por alguna razón la administración no proporciona manifestaciones escritas solicitadas por el auditor este debe de discutir con la dirección de por qué no fueron entregadas y evaluara el posible efecto sobre la opinión en el informe de la auditoria.