Resumen

Clase 19/09/2015

Auditoria III

Cierre de La Auditoria

Al finalizar los procedimientos sustantivos, el auditor debe de proceder a evaluar los resultados de su auditoria, para llegar a una conclusión acera de la manera en que emitirá su opinión.

Puntos a revisar por el auditor antes de emitir su opinión:

ü  Revisión analítica final

·         Indicadores financieros:

Ø  Liquidez.

Ø  Endeudamiento.

Ø  Actividad.

Ø  Rendimiento.

ü  Eventos subsecuentes

·         Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.

·         Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros.

·         Procedimientos para revisar los eventos subsecuentes.

ü  Negocio en Marcha

·         Indicios de problemas en la continuidad de negocio en marcha:

Ø  Pérdidas operacionales recurrentes.

Ø  Flujos de caja negativos.

Ø  Renegociaciones de créditos.

Ø  Indicadores financieros negativos.

Ø  Pérdida de clientes clave.

Ø  Disminución de operaciones.

Ø  Dependencia de pocos clientes.

Ø  Pérdida de personal clave sin reemplazo.

Ø  Cambios en la legislación que afecten a la entidad.

Ø  Disminución del capital por debajo de niveles aceptables (normalmente por debajo del 50% del capital).

ü  Diferencias de auditoria

·         El auditor al final de su auditoria puede haber identificado valores que no están presentados de forma razonable.

ü  Carta de representación

·         Las representaciones de la gerencia, son comunicaciones firmadas por el representante legal y el contador de la compañía, dirigidas al auditor, en la que la gerencia manifiesta que toda la información le fue suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la compañía.

ü  Revisión de comprobantes manuales

·         Al cierre del ejercicio debemos efectuar una revisión de los comprobantes manuales con el fin de identificar ajustes relacionados con transacciones ficticias para maquillar los estados financieros.

ü  Revisión de los libros oficiales

·         Al finalizar la auditoria debemos verificar que los libros oficiales del periodo que se audito quedaron registrados de forma íntegra y exacta.

ü  Revisión de otra información que debemos incluir en nuestra opinión

·         En algunas localidades se exige que los auditores opinen sobre la información diferente a los estados financieros.

ü  Revisión de los estados financieros

·         Responsabilidad del auditor:

Ø  Verificación que los estados financieros que emite la compañía fueron los estados financieros que se auditaron

Ø  Revisión de la integridad de las revelaciones que puedan tener implicaciones en la toma de decisiones de terceros

Ø  Revisión de las operaciones aritméticas de los estados financieros

Ø  Revisión de los cruces de información de entre los estados financieros

ü  Emisión de la opinión de auditoria

·         Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo

·         Opinión calificada o con salvedades

·         Dictamen con opinión negativa o adversa

·         Dictamen con abstención o denegación de opinión

·         Otros tipos de dictámenes

ü  Carta de recomendaciones o carta de la gerencia

Eventos Subsecuentes

Los eventos subsecuentes, son aquellos que ocurren con posterioridad a la fecha de los estados financieros y que dependiendo de su naturaleza pueden incidir favorable o desfavorablemente sobre los estados financieros de una empresa, a una fecha determinada dando lugar a que los mismos pueden ser ajustados o hacer las divulgaciones correspondientes  en notas a los estados financieros por parte de la gerencia.

El objetivo de la auditoria de los eventos subsecuentes, es asegurar que no existan pasivos no registrados o hechos significativos ocurridos en la fecha de cierre y la emisión del reporte de auditoria, que pudieran afectar a los estados financieros.

Resumen

Clase 12/09/2015

Auditoria III

La NIA 560 nos habla de la responsabilidad que tiene el Auditor con los hechos posteriores al cierre de una auditoria de Estados Financieros, que pueden ser afectados con determinados hechos en la fecha o después a la fecha de los EEFF.- El objetivo del Auditor es obtener suficiente y adecuada evidencia de los hechos ocurridos entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha del informe de la Auditoria, para la verificación de ajustes que correspondan.

Entre sus definiciones podemos mencionar las siguientes fechas:

ü  Fecha de los Estados Financieros: fecha de cierre del último periodo cubierto por los EEFF.

ü  Fecha de aprobación de los Estados Financieros: se han preparado todos los documentos comprendidos en los EEFF y sus notas, así como la responsabilidad sobre ellos.

ü  Fecha del informe de Auditoría: puesta por el Auditor al informe sobre los EEFF.

ü  Fecha de emisión de los Estados Financieros: fecha en que los EEFF y el informe de Auditoría se ponen a disposición de terceros.

Otros temas

Fe de Erratas, es un método usual de edición posterior a la producción de un libro o documento, en el que los errores que se han detectado en un ejemplar producido.

Cierre de La Auditoria

Al finalizar los procedimientos sustantivos, el auditor debe de proceder a evaluar los resultados de su auditoria, para llegar a una conclusión acera de la manera en que emitirá su opinión.

Puntos a revisar por el auditor antes de emitir su opinión:

ü  Revisión analítica final

·         Indicadores financieros:

Ø  Liquidez.

Ø  Endeudamiento.

Ø  Actividad.

Ø  Rendimiento.

ü  Eventos subsecuentes

·         Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.

·         Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros.

·         Procedimientos para revisar los eventos subsecuentes.

ü  Negocio en Marcha

·         Indicios de problemas en la continuidad de negocio en marcha:

Ø  Pérdidas operacionales recurrentes.

Ø  Flujos de caja negativos.

Ø  Renegociaciones de créditos.

Ø  Indicadores financieros negativos.

Ø  Pérdida de clientes clave.

Ø  Disminución de operaciones.

Ø  Dependencia de pocos clientes.

Ø  Pérdida de personal clave sin reemplazo.

Ø  Cambios en la legislación que afecten a la entidad.

Ø  Disminución del capital por debajo de niveles aceptables (normalmente por debajo del 50% del capital).

ü  Diferencias de auditoria

·         El auditor al final de su auditoria puede haber identificado valores que no están presentados de forma razonable.

ü  Carta de representación

·         Las representaciones de la gerencia, son comunicaciones firmadas por el representante legal y el contador de la compañía, dirigidas al auditor, en la que la gerencia manifiesta que toda la información le fue suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la compañía.

ü  Revisión de comprobantes manuales

·         Al cierre del ejercicio debemos efectuar una revisión de los comprobantes manuales con el fin de identificar ajustes relacionados con transacciones ficticias para maquillar los estados financieros.

ü  Revisión de los libros oficiales

·         Al finalizar la auditoria debemos verificar que los libros oficiales del periodo que se audito quedaron registrados de forma íntegra y exacta.

ü  Revisión de otra información que debemos incluir en nuestra opinión

·         En algunas localidades se exige que los auditores opinen sobre la información diferente a los estados financieros.

ü  Revisión de los estados financieros

·         Responsabilidad del auditor:

Ø  Verificación que los estados financieros que emite la compañía fueron los estados financieros que se auditaron

Ø  Revisión de la integridad de las revelaciones que puedan tener implicaciones en la toma de decisiones de terceros

Ø  Revisión de las operaciones aritméticas de los estados financieros

Ø  Revisión de los cruces de información de entre los estados financieros

ü  Emisión de la opinión de auditoria

·         Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo

·         Opinión calificada o con salvedades

·         Dictamen con opinión negativa o adversa

·         Dictamen con abstención o denegación de opinión

·         Otros tipos de dictámenes

ü  Carta de recomendaciones o carta de la gerencia

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Clase 05/09/2015

Auditoria III

Los procedimientos para evaluar el negocio en marcha, no son más que exámenes aplicados por el auditor, y comprende su sistema estratégico con orientación al futuro, en donde con el proceso se pueden corregir y fortalecer debilidades o factores que puedan afectar fuertemente al negocio, hasta el punto de que esta ya no pueda seguir operando en el mercado.

La administración es la responsable de preparar la información financiera bajo el supuesto de negocio en marcha, esto implica realizar un juicio sobre los resultados que se puedan alcanzar en un periodo de tiempo, basándose en la información  disponible al momento de hacer el juicio, tomando en cuenta factores como el tamaño, complejidad de la entidad, naturaleza y condiciones del negocio.

El objetivo del auditor sobre el supuesto de negocio en marcha, es la obtención de suficiente y apropiada evidencia de auditoria, con respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en marcha en la elaboración y presentación de los Estados Financieros.

A continuación mencionaremos algunos procedimientos de evaluación del supuesto de negocio en marcha:

ü  Evaluación de aspectos financieros.

ü  Análisis de variaciones.

ü  Procedimientos de confirmaciones con los asesores legales de la empresa.

ü  Revisión de los planes de la gerencia.

ü  Razón de solvencia.

ü  Razón de solvencia inmediata.

ü  Prueba de ácido o liquidez

ü  Capital de Trabajo.

ü  Razón de Propiedad.

ü  Razón de Solidez.

ü  Índice de plazo medio de cobranza.

ü  Índice de plazo medio de pago.

Resumen

Clase 22/08/2015

Auditoria III

Hablaremos de la NIA 570, Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha, en donde la responsabilidad del auditor en una auditoria de Estos Financieros con respecto a la utilización, por parte de la administración del supuesto de negocio en marcha. El supuesto de negocio en marcha, se considera que una empresa continua en negocios en futuro predecible, y los activos y pasivos son registrados con base en que la entidad podrá realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal del negocio.

La administración realizara una evaluación específica sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, utilizando marcos de referencia de información financiera que contengan requisitos explícitos, con la información obtenida se realizara un juicio sobre el resultado futuro de sucesos o condiciones que son inciertos.

La responsabilidad del auditor es obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoria sobre la utilización apropiada del supuesto de negocio en marcha, por parte de la administración en la preparación y presentación de los Estados Financieros.

Mencionaremos a continuación los objetivos que pretende la NIA 570 Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha:

Ø  Obtener suficiente evidencia adecuada de auditoria respecto a lo adecuado de la utilización por parte de la administración del supuesto de negocio en marcha en la presentación de los Estados Financieros.

Ø  Concluir con base en la evidencia de auditoria obtenida, sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Ø  Determinar las implicaciones para el dictamen del auditor.

El auditor debe de determinar si la administración ya ha realizado una evaluación preliminar sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, y si ya fue realizada se discutirá con la administración.

Si la administración todavía no ha hecho una evaluación preliminar, el auditor debe discutir con ella la base para su intención de usar el supuesto de negocio en marcha.

El auditor debe de permanecer alerta durante toda la auditoria por evidencia de sucesos o condiciones que puedan generar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Cuando la administración haya concluido la evaluación, el auditor debe considerar si la evaluación de la administración incluye toda la información relevante de la cual tiene conocimiento el auditor como resultado de la auditoria.

El auditor aplicara procedimientos adicionales de auditoria cuando se identifican sucesos o condiciones, los cuales describimos a continuación:

Ø  Obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoria.

Ø  Solicitar a la administración que realice una evaluación, cuando esta no haya sido ejecutada aun.

Ø  Analizar la proyección de flujo de efectivo.

Ø  Obtener información u hechos adicionales desde la fecha en que la administración haya realizado su evaluación.

Ø  Solicitar representaciones escritas por parte de la administración y de los encargados del gobierno corporativo, respecto a sus planes para acción futura y la viabilidad de estos planes.

El auditor tomando como base la evidencia de auditoria obtenida, deberá de concluir si a su juicio profesional, existe una falta de seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que de manera individual o colectiva, puedan visualizar una importante duda sobre si la empresa tiene la capacidad para continuar como un negocio en marcha, de por lo menos un año más en el mercado.

Si el auditor concluye que la utilización del supuesto de negocio en marcha es adecuado, pero existe una falta de seguridad material, debe determinar si lo estados financieros describen en forma adecuada los sucesos o condiciones principales que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, y sobre los planes de la administración para hacerse cargo de estos sucesos o condiciones. Así mismo si revelan claramente que hay una falta de seguridad material relacionada a sucesos o condiciones que puedan visualizar o dar a conocer una duda importante sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, y sobre todo que puedan realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal de operaciones.

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Clase 08/08/2015

Auditoria III

El día de hoy el Lic. Cifuentes, nos proyectó una presentación del Impuesto Sobre La Renta (ISR), tema que fue completado por el grupo No. 6. El grupo nos dio una breve introducción sobre las categorías de rentas según su procedencia, que puede ser confirmado en el decreto 10-2012 del Congreso de La Republica de Guatemala, en el Artículo 2, las cuales son las siguientes:

ü  Rentas de Actividades Lucrativas.

ü  Rentas de Trabajo.

ü  Rentas de Capital y a Las Ganancias de Capital.

Las rentas de actividades lucrativas, en general son todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, donde se disponga o no establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de las actividades de producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.

Las rentas de trabajo, serán todas las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.

Las rentas de capital, serán las rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o especie, por residentes o no en Guatemala.

Las rentas de actividades lucrativas establecen los dos siguientes dos regímenes:

ü  Régimen Sobre Las Utilidades de Actividades Lucrativas: la cual pagara la tarifa del Impuesto Sobre La Renta en el 2013 del 31%, en el 2014 el 28% y del 2015 en adelante el 25%.

ü  Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas: la tarifa que pagara sobre sus ingresos será de Q.0.00 a Q.30, 000.00 un 5% y sobre el excedente un 7%. 

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Clase 01/08/2015

Auditoria III

El día de hoy iniciamos resolviendo dudas sobre el primer ejercicio de clase (Prueba Global), referente a Sueldos y Salarios, en donde tomamos 3 meses para una prueba global, y se realizan todas las pruebas de auditoria.

El grupo #3 realizo la presentación de la NIC 12 (Impuestos a Las Ganancias), en donde se hizo mención de los pasivos por impuestos diferidos,  activos por impuestos diferidos, las diferencias temporarias, la basé fiscal, la basé fiscal de un activo, la basé fiscal de un pasivo, impuestos corrientes.- Se mencionaron los 3 tipos de diferencias en impuestos diferidos:

ü  Permanentes: gastos no deducibles.

ü  Temporales: diferencia entre la renta fiscal y la utilidad contable que se revierte en un futuro.

ü  Temporarias: las temporales más las diferencias de activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en el futuro.

Así también dos casos prácticos, los cuales fueron de ISR sobre la venta de un activo y un ISR diferido.

Realizaron también su presentación el grupo #4 sobre un caso práctico de auditoria de gastos, el cual tenía ejemplos muy bien definidos y acordes al tema.

Y por último el grupo #5 con un caso práctico sobre los procedimientos analíticos y sustantivos para evaluar gastos de operación y extraordinarios, el cual a mi gusto estuvo muy pobre en el desenvolvimiento.