Resumen

Clase 05/09/2015

Auditoria III

Los procedimientos para evaluar el negocio en marcha, no son más que exámenes aplicados por el auditor, y comprende su sistema estratégico con orientación al futuro, en donde con el proceso se pueden corregir y fortalecer debilidades o factores que puedan afectar fuertemente al negocio, hasta el punto de que esta ya no pueda seguir operando en el mercado.

La administración es la responsable de preparar la información financiera bajo el supuesto de negocio en marcha, esto implica realizar un juicio sobre los resultados que se puedan alcanzar en un periodo de tiempo, basándose en la información  disponible al momento de hacer el juicio, tomando en cuenta factores como el tamaño, complejidad de la entidad, naturaleza y condiciones del negocio.

El objetivo del auditor sobre el supuesto de negocio en marcha, es la obtención de suficiente y apropiada evidencia de auditoria, con respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en marcha en la elaboración y presentación de los Estados Financieros.

A continuación mencionaremos algunos procedimientos de evaluación del supuesto de negocio en marcha:

ü  Evaluación de aspectos financieros.

ü  Análisis de variaciones.

ü  Procedimientos de confirmaciones con los asesores legales de la empresa.

ü  Revisión de los planes de la gerencia.

ü  Razón de solvencia.

ü  Razón de solvencia inmediata.

ü  Prueba de ácido o liquidez

ü  Capital de Trabajo.

ü  Razón de Propiedad.

ü  Razón de Solidez.

ü  Índice de plazo medio de cobranza.

ü  Índice de plazo medio de pago.

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Clase 22/08/2015

Auditoria III

Hablaremos de la NIA 570, Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha, en donde la responsabilidad del auditor en una auditoria de Estos Financieros con respecto a la utilización, por parte de la administración del supuesto de negocio en marcha. El supuesto de negocio en marcha, se considera que una empresa continua en negocios en futuro predecible, y los activos y pasivos son registrados con base en que la entidad podrá realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal del negocio.

La administración realizara una evaluación específica sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, utilizando marcos de referencia de información financiera que contengan requisitos explícitos, con la información obtenida se realizara un juicio sobre el resultado futuro de sucesos o condiciones que son inciertos.

La responsabilidad del auditor es obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoria sobre la utilización apropiada del supuesto de negocio en marcha, por parte de la administración en la preparación y presentación de los Estados Financieros.

Mencionaremos a continuación los objetivos que pretende la NIA 570 Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha:

Ø  Obtener suficiente evidencia adecuada de auditoria respecto a lo adecuado de la utilización por parte de la administración del supuesto de negocio en marcha en la presentación de los Estados Financieros.

Ø  Concluir con base en la evidencia de auditoria obtenida, sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Ø  Determinar las implicaciones para el dictamen del auditor.

El auditor debe de determinar si la administración ya ha realizado una evaluación preliminar sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, y si ya fue realizada se discutirá con la administración.

Si la administración todavía no ha hecho una evaluación preliminar, el auditor debe discutir con ella la base para su intención de usar el supuesto de negocio en marcha.

El auditor debe de permanecer alerta durante toda la auditoria por evidencia de sucesos o condiciones que puedan generar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Cuando la administración haya concluido la evaluación, el auditor debe considerar si la evaluación de la administración incluye toda la información relevante de la cual tiene conocimiento el auditor como resultado de la auditoria.

El auditor aplicara procedimientos adicionales de auditoria cuando se identifican sucesos o condiciones, los cuales describimos a continuación:

Ø  Obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoria.

Ø  Solicitar a la administración que realice una evaluación, cuando esta no haya sido ejecutada aun.

Ø  Analizar la proyección de flujo de efectivo.

Ø  Obtener información u hechos adicionales desde la fecha en que la administración haya realizado su evaluación.

Ø  Solicitar representaciones escritas por parte de la administración y de los encargados del gobierno corporativo, respecto a sus planes para acción futura y la viabilidad de estos planes.

El auditor tomando como base la evidencia de auditoria obtenida, deberá de concluir si a su juicio profesional, existe una falta de seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que de manera individual o colectiva, puedan visualizar una importante duda sobre si la empresa tiene la capacidad para continuar como un negocio en marcha, de por lo menos un año más en el mercado.

Si el auditor concluye que la utilización del supuesto de negocio en marcha es adecuado, pero existe una falta de seguridad material, debe determinar si lo estados financieros describen en forma adecuada los sucesos o condiciones principales que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, y sobre los planes de la administración para hacerse cargo de estos sucesos o condiciones. Así mismo si revelan claramente que hay una falta de seguridad material relacionada a sucesos o condiciones que puedan visualizar o dar a conocer una duda importante sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha, y sobre todo que puedan realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal de operaciones.

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Clase 08/08/2015

Auditoria III

El día de hoy el Lic. Cifuentes, nos proyectó una presentación del Impuesto Sobre La Renta (ISR), tema que fue completado por el grupo No. 6. El grupo nos dio una breve introducción sobre las categorías de rentas según su procedencia, que puede ser confirmado en el decreto 10-2012 del Congreso de La Republica de Guatemala, en el Artículo 2, las cuales son las siguientes:

ü  Rentas de Actividades Lucrativas.

ü  Rentas de Trabajo.

ü  Rentas de Capital y a Las Ganancias de Capital.

Las rentas de actividades lucrativas, en general son todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, donde se disponga o no establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de las actividades de producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.

Las rentas de trabajo, serán todas las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.

Las rentas de capital, serán las rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o especie, por residentes o no en Guatemala.

Las rentas de actividades lucrativas establecen los dos siguientes dos regímenes:

ü  Régimen Sobre Las Utilidades de Actividades Lucrativas: la cual pagara la tarifa del Impuesto Sobre La Renta en el 2013 del 31%, en el 2014 el 28% y del 2015 en adelante el 25%.

ü  Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas: la tarifa que pagara sobre sus ingresos será de Q.0.00 a Q.30, 000.00 un 5% y sobre el excedente un 7%. 

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Clase 01/08/2015

Auditoria III

El día de hoy iniciamos resolviendo dudas sobre el primer ejercicio de clase (Prueba Global), referente a Sueldos y Salarios, en donde tomamos 3 meses para una prueba global, y se realizan todas las pruebas de auditoria.

El grupo #3 realizo la presentación de la NIC 12 (Impuestos a Las Ganancias), en donde se hizo mención de los pasivos por impuestos diferidos,  activos por impuestos diferidos, las diferencias temporarias, la basé fiscal, la basé fiscal de un activo, la basé fiscal de un pasivo, impuestos corrientes.- Se mencionaron los 3 tipos de diferencias en impuestos diferidos:

ü  Permanentes: gastos no deducibles.

ü  Temporales: diferencia entre la renta fiscal y la utilidad contable que se revierte en un futuro.

ü  Temporarias: las temporales más las diferencias de activos y pasivos contables con respecto a su base fiscal que se revertirán en el futuro.

Así también dos casos prácticos, los cuales fueron de ISR sobre la venta de un activo y un ISR diferido.

Realizaron también su presentación el grupo #4 sobre un caso práctico de auditoria de gastos, el cual tenía ejemplos muy bien definidos y acordes al tema.

Y por último el grupo #5 con un caso práctico sobre los procedimientos analíticos y sustantivos para evaluar gastos de operación y extraordinarios, el cual a mi gusto estuvo muy pobre en el desenvolvimiento. 

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Clase 25/07/2015

Auditoria III

El día de hoy expuso el grupo #1, sobre el programa de Auditoria específica para el rubro de nóminas de salarios de las empresas a auditar.- En el programa encontraremos los siguientes puntos a tomar en cuenta:

ü  Revisar el archivo que posee el cliente.

ü  Asegurar si existieron cambios en el sistema contable, procedimientos contables, acuerdos laborales y otras políticas de la empresa.

ü  Basarse en muestreos estadísticos, selección de empleados.

ü  Papeles de trabajo.

ü  Bajas de personal.

ü  Selección de nóminas (Mes).

ü  Forma de pago de los salarios.

ü  Conciliaciones bancarias.

ü  Tiempo de pago y registro.

ü  Tiempo extra.

ü  Vacaciones y ausencias.

ü  Pago de bono 14 y aguinaldo.

El propósito de una auditoria de nómina, es documentar todos los procedimientos sustantivos que debe de estudiar el Auditor, para la obtención de evidencia suficiente y apropiada, con el fin de concluir sobre la integridad, exactitud, existencia, valuación, presentación, propiedad y revelación de todas las cuentas relacionadas con nómina de sueldos y salarios de la compañía.

El sueldo lo podemos definir, como un pago constante a los empleados por la prestación de un servicio o mano de obra, el cual es remunerado por un monto fijo.

El salario lo podemos definir, como una compensación o pago por unidad de tiempo o jornada.

Detallaremos a continuación los tipos de nómina de una compañía:

ü  Según su presentación.

ü  Según la forma de pago.

ü  Según el tipo de personal.

Cada empresa maneja normas de control interno, las cuales serán citadas por el Auditor al momento de ejecutar la auditoria de nómina.

Así mismo realizamos las primeras dos pruebas semanales, una sobre el capítulo 16 sobre la auditoria de las operaciones y terminación de la auditoria, y la otra sobre la NIC 12 Impuestos de Las Ganancias.- Y por último nos fue proyectada una presentación sobre la NIC 12.

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Clase 18/07/2015

Auditoria III

El día de hoy, el Lic. Cifuentes nos indicó como fueron integrados los cinco grupos para el programa de presentaciones, los cuales fueron creados por el Moodle sin afinidad.

Integro el grupo #3, el cual fue asignado la presentación de un caso práctico de NIC 12 “Impuesto Sobre Las Ganancias”, el cual se presentara el 01 de agosto 2015.

El Lic. Marvin Cifuentes, nos mostró una presentación de las operaciones de la Auditoria, donde pude apreciar que los estados de resultados son muy importantes para la administración, los accionistas, los acreedores, los empleados y el gobierno, para lograr establecer el desempeño financiero de la empresa, y la salud económica de la misma.

Así mismo se habló del “Conservadurismo”, que es la valuación de los activos, donde pueden existir dos o más indicadores de valores razonables, donde el contador de la empresa optara por el monto más bajo, y en el caso de los pasivos se opta por el más alto, que al analizarlos en el estado de resultados da una cifra conservadora por el balance de los activos y pasivos.

Mencionamos los objetivos para la auditoria de ingresos y gastos, los cuales se detallan a continuación:

Ø  Considerar los riesgos inherentes incluso los de fraude.

Ø  Considerar el control interno.

Ø  Determinar la ocurrencia de transacciones.

Ø  Establecer la integridad de las transacciones.

Ø  Establecer la exactitud administrativa de los programas.

Ø  Determinar que la valuación de las transacciones concuerden con los principios de Contabilidad.

Ø  Determinar que a presentación y la revelación sea adecuada y oportuna.

Mencionamos la relación de los ingresos con cuentas del Balance General, que son verificadas en conjunto en una Auditoria de activos o pasivos relacionados.

La cuenta de otros ingresos, a menudo en las empresas son una mezcla de montos menores que no necesariamente proviene de cuentas por cobrar del giro habitual, por las que podemos mencionar:

Ø  Cobros de cuentas previamente canceladas.

Ø  Recuperación de cheques con fechas anteriores.

Ø  Cheques no reclamados por proveedores o salarios.

Ø  Ventas extraordinarias de mobiliario o equipo obsoleto.

Ø  Reembolsos de primas de seguro.

Ø  Reintegros en exceso de gastos a comprobar por empleados.

Las pruebas sustantivas para gastos de ventas, generales y administrativos, serán aplicadas cuando no se hayan verificado cuentas de balance, y es adecuado aplicar las siguientes pruebas sustantivas:

Ø  Procedimientos analíticos relativos.

Ø  Análisis de cuentas de gasto.

Ø  Análisis de gastos críticos en devoluciones de ISR.

Realizaremos la Auditoria de nómina de salarios, ya que es el costo más considerable de las empresas, y se deben de verificar los controles internos, así también si no hay indicios de fraude, plazas fantasmas, etc.- Verificaremos desde la contratación del personal, capacitación, puesto a desempeñar, productividad,  forma de pago, beneficios y ventajas de ley hasta su liquidación.